Иако не примају плату из БиХ, фриленсери (фрееланце) су дужни да Пореској управи Републике Српске пријаве тај доходак и да плате порез на остварени доходак.

Приход који физичка лица Републике Српске остваре у другим дијеловима БиХ или у иностранству, укључујући и приход који остваре удаљеним радом на инопослодавца, односно наручиоца посла (фрееланце), представља остали доходак који подлијеже плаћању пореза на доходак, при чему су иста обавезна да у року од седам дана сами обрачунају и уплате припадајући порез, ако тај порез не уплати исплатилац прихода, кажу за АТВ из Пореске управе Републике Српске.

Поред пореза на доходак, поменута лица су обвезници доприноса уколико су на основу закљученог уговора о раду, уговора о дјелу или другог сличног уговора са нерезидентом обавезно осигурани у складу са прописима који регулишу обавезно социјално осигурање.

Из Пореске управе Републике Српске наводе сљедеће:

1. У случају да „фрееланцер“ закључи уговор о дјелу или други сличан уговор према којем остварује приход од инопослодавца, према члану 6. став 1. тачка 4. Закона о доприносима, обвезник је доприноса за пензијско и инвалидско осигурање, који се обрачунава по стопи од 18,5% на основицу коју чини наплаћени приход. Основицу за обрачун доприноса чини наплаћени приход по наведеном основу. Разлика између наплаћеног прихода и уплаћеног доприноса, сходно члану 53. наведеног Закона о порезу на доходак, чини основицу за обрачун пореза на доходак по стопи од 13%.

Тако нпр. ако фриленсер заради 100 KМ, 18.5% даје за пензионо и инвалидско осигурање. То је 18,5 KМ.

Од тога што му преостане, а то је 81,5 KМ, плаћа 13% пореза, што је 10,6 KМ. Па на зарађених 100 KМ, аутоматски плаћа држави 29,10 KМ.

Такође, физичка лица која остварују доходак из иностранства обавезни су да до 10.-тог у мјесецу за претходни мјесец поднесу Пореској управи Мјесечну пријаву за порез по одбитку (Образац 1002) и да на Додатном листу 3 искажу податке о оствареном дохотку и плаћеном порезу у претходном мјесецу, а по истеку пореске године обавезни су да поднесу Годишњу пореску пријаву за порез на доходак (Образац 1004) који се Пореској управи доставља до 31. марта текуће за претходну годину. Порез на доходак од осталог дохотка обрачунава се по стопи од 13% на износ оствареног прихода, односно по стопи од 10% за приход остварен до 31.12.2021. године, а уплата пореза врши се на рачуне јавних прихода Републике Српске са бројчаном ознаком врсте прихода 711118-Порез на остали доходак, уз обавезно навођење ЈМБ/ЈИБ физичког лица.

2. У случају да „фрееланцер“ закључи уговор о ауторском праву према којем остварује приход од ауторских права, према члану 6. став 1. тачка 3. Закона о доприносима, обвезник је доприноса за пензијско и инвалидско осигурање, а стопа доприноса за пензијско и инвалидско осугурање износи 18,5% сходно члану 22. став 1. тачка 1. Закона о доприносима.

Чланом 3. став 1. тачка 3. Закона о порезу на доходак, прописано да се порез на доходак физичких лица обрачунава и плаћа на доходак од ауторских права, права сродних ауторском праву и права индустријске својине а стопа пореза на доходак прописана је чланом 4. истог закона и износи 13%. У складу са чланом 30. ставом (1) Закона, пореска основица за обрачун пореза на доходак од ауторских права, права сродних ауторском праву и права индустријске својине је доходак остварен од ових права, који се добије умањењем укупног прихода за износ нормираних трошкова.

Према томе, накнада која по основу уговора о ауторском праву буде исплаћена физичком лицу – аутору дјела, поред опорезивања порезом на доходак, подлијеже плаћању и доприноса за пензијско и инвалидско осигурање, по стопи од 18,5%. У складу са Правилником о врсти и висини трошкова неопходних за остваривање прихода по основу ауторских права, права сродних ауторским правима и права индустријске својине („Службени гласник Републике Српске“, број: 98/15), нормирани трошкови се признају у висини од 40%, 50% и 60% од прихода у зависности од врсте ауторских права, права сродних ауторском праву и права индустријске својине, сходно ставу (2) истог члана закона.

Такође то лице је као обвезник доприноса по основу уговора о ауторском дјелу, дужно да се пријави у Јединствени систем регистрације, контроле и наплате доприноса, на обрасцу ПД-3100 са шифром основа осигурања „07“. О порезима и доприносима који су уплаћени на рачун јавних прихода Републике Српске, по горе наведеном основу, уплатилац је дужан извијестити Пореску управу Републике Српске путем Мјесечне пријаве пореза по одбитку - Образац 1002 ДЛ2 (Исплате по основу ауторског права и права сродних ауторском праву).

3. У случају да „фрееланцер“ закључи уговор о раду према којем остварује приход од инопослодавца, исти је обвезник свих доприноса из система обавезних доприноса. У складу са чланом 3. став 1. тачка 1) Закон о порезу на доходак, порез на доходак физичких лица обрачунава се и плаћа на доходак од личних примања, при чему се, сходно члану 11. тач. 1. и 3. Закона, дохотком од личних примања сматрају сва директна и индиректна плаћања из радног односа и обухватају исплате бруто плате и друге бруто исплате запосленом, укључујући регрес, топли оброк, плаћање прековременог рада, бонусе, накнаде и додатке на услове рада, као и скривене исплате личних примања, као што су: плаћања која врши послодавац у корист запосленог или било ког члана његове породице, укључујући трошкове живота, станарину, комуналије, плаћања за трошкове репрезентације, трошкове туристичких путовања.

Одредбама члана 3. тачка 1. Закона о доприносима прописано је да је обвезник доприноса за пензијско и инвалидско осигурање, здравствено осигурање, осигурање од незапослености и ђечје заштите физичко лице - резидент Републике Српске које је запослено код правног или физичког лица резидента Републике или правног или физичког лица са сједиштем у другом ентитету, дистрикту или држави. Правни основ обавезе плаћања доприноса произилази из члана 18. став 2. Закона о доприносима у којем се наводи да уплату доприноса врши лично обвезник доприноса који је запослен или ангажован од нерезидента Републике, односно код послодавца са сједиштем на подручју другог ентитета, дистрикта или државе у случају да исплатилац прихода (примања) који представља основ за плаћање доприноса не изврши уплату доприноса у прописаном року.

У вези регистрације лица која остварују доходак из иностранства, иста се могу регистровати за обављање дјелатности код надлежних општинских/градских органа управе као самостални предузетници у складу са Законом о занатско предузетничкој дјелатности, те као привредно друштво у складу са Законом о привредним друштвима.

Порез на поклоне се не плаћа ако они имају укупну вриједност од 10.000 KМ на годишњем нивоу. Такође, поклони између сродника или брачних и ванбрачних супружника, ослобођени су од опорезивања без обзира на износ поклона.

"Kада су у питању казне, Законом о пореском поступку је прописано да ће се новчаном казном од 2.000 KМ до 6.000 KМ казнити за прекршај порески обвезник, правно лице или други субјект ако не поднесе пореску пријаву, или не поднесе пореску пријаву на начин и у року који је прописан пореским прописима, а порески обвезник – физичко лице казном у износу од 500 до 1.500 KМ", кажу из Пореске управе за АТВ.